Мышковская Ольга Александровна
Здравствуйте!
Возникла следующая ситуация:
На 01.01.2013 года кадастровая стоимость земельного участка составляла 177954 руб., за 2013 год была сдана декларация по земельному налогу исходя из стоимости 177954 руб.
30.06. 2013 года была произведена переоценка кадастровой стоимости земельного участка, согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ 18 июня 2013 года № 416 и кадастровая стоимость составила 18 385 548,30 руб. Оспорить такое увеличение руководство фирмы не смогло, так как истек срок обращения (о таком увеличении стоимости узнали в начале 2014 года). В Кадастровой палате заявили, что стоимость, установленная постановлением №416 должна применяться для исчисления земельного налога в 2014 году.
Руководство фирмы стало готовить документы для оспаривания кадастровой стоимости в суде, и оказалось, что 27 декабря 2013 года вышло новое ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ № 1006, согласно которому кадастровая стоимость составила уже 1 835 497,44 руб., данные о стоимости были внесены 01.04.2014 г.
Получилось, что законодательными актами в 2013 году дважды устанавливалась кадастровая стоимость земельного участка на 2014 год? Какую кадастровую стоимость участка необходимо применять для исчисления земельного налога в 2014 году и соответственно последующие годы? Будет ли возможно уменьшить кадастровую стоимость участка с 1 835 497,44 руб. на меньшую?
Уважаемая Ольга Александровна!
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из указанной нормы Налогового кодекса следует, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода.
Следовательно, при исчислении земельного налога за налоговый период 2014 год должна применятся кадастровая стоимость, определенная на 01.01.2014 согласно Постановлению Правительства Калининградской области от 18.06.2013 № 416 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и иного специального назначения на территории Калининградской области».
Вместе с тем следует отметить следующее.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 № 165-О-О правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе.
На основании пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
При этом отмечаем, что положения, предусмотренные статьи 5 Налогового кодекса, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
По мнению Минфина России, при утверждении органом исполнительной власти субъектов Российской Федерации новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.
В связи с тем, что Постановлением Правительства Калининградской области от 27.12.2013 № 1006 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и иного специального назначения на территории Калининградской области» (далее – Постановление № 1006) утверждены результаты определения кадастровой стоимости, определенные по состоянию на 1 января 2013 года, и в отношении конкретного земельного участка снижена кадастровая стоимость, по мнению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области, налогоплательщиком может применена при исчислении земельного налога за 2014 год кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением № 1006.
Вместе с тем, Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области рекомендует по вопросу применения нормативных правовых актов по утверждению результатов определения кадастровой стоимости земельных участков обратиться за разъяснением в Министерство финансов Калининградской области.
По вопросу возможности уменьшения кадастровой стоимости.
Статьей 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» установлено, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в арбитражном суде или комиссии физическими лицами, юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии в течение шести месяцев с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости.
С уважением, Управление ФНС по Калининградской области
Добрый день! После кадастровой оценки в прошлом году, стоимость моего земельного участка выросла почти в 5 раз. Почему такая разница? Что мне теперь делать?
Государственная кадастровая оценка носит массовый характер. Методика ее проведения не учитывает индивидуальные характеристики участка. Поэтому возможны такие случаи, как ваш.
На наш взгляд, вам надо сравнить новую кадастровую стоимость и рыночную стоимость вашего участка. Если вам кажется, что они существенно отличаются — вам надо обратиться к оценщику и провести оценку рыночной стоимости вашего земельного участка.
В соответствии со ст. 24.19 ФЗ «Об оценочной деятельности» — кадастровая стоимость может быть оспорена в арбитражном суде или в комиссии при Территориальном управлении Росреестра.
Для более детального анализа нам необходимо знать кадастровый номер вашего участка и вид его разрешенного использования.
С уважением, отдел оценки Калининградской ТПП
Через мой земельный участок проходят линии ЛЭП. Это как-то учитывается при оценке?
Оценка объекта недвижимости для целей налогообложения осуществляется без учета вида прав, обременений объекта недвижимости или ограничений прав на него, за исключением общих ограничений прав на недвижимость в публичных интересах, связанных с регулированием использования территории, охраной земли, окружающей среды и здоровья населения, которые устанавливаются нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Так что если у вас, наличие ЛЭП на земельном участке, отражено в документах, то при определении рыночной стоимости, это несомненно будет учтено.
С уважением, отдел оценки Калининградской ТПП
Где я могу узнать кадастровую стоимость моего участка? Предупредят ли меня о том, что стоимость изменилась?
Сведения о кадастровой стоимости можно узнать с помощью электронного сервиса Росреестра.
Также вы можете заказать справку о кадастровой стоимости путем обращения в Управление Росреестра по Калининградской области по адресу: г. Калининград, площадь Калинина, 1–7. Справка представляется бесплатно.
К сожалению, специальное уведомление собственников об изменении кадастровой стоимости законом не предусмотрено.
С уважением, отдел оценки Калининградской ТПП
А если мне придет налоговое уведомление по «новой стоимости» — могу ли я не платить этот налог пока буду оспаривать оценку?
Уважаемый Валерий!
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее – Налоговый кодекс) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).
Оспаривание результатов определения кадастровой стоимости не приостанавливает действие решения государственного органа, поэтому налогоплательщику следует уплатить земельный налог в отношении земельного участка исходя из той кадастровой оценки, результаты которой оспариваются. Только после того, как будет вынесено решение, притом что данное решение будет в пользу налогоплательщика, после вступления этого решения в законную силу появляется возможность пересмотреть налоговую базу и пересчитать земельный налог на основе скорректированных результатов оценки недвижимости.
При чем, по мнению Минфина России, если кадастровая стоимость, определенная по итогам рассмотрения споров в комиссии в размере рыночной стоимости, установлена на дату принятия решения комиссии в текущем налоговом периоде, то данная кадастровая стоимость должна применяться при исчислении земельного налога в следующем налоговом периоде, а если по решению комиссии кадастровая стоимость определяется на
1 января года, являющегося налоговым периодом, то измененная кадастровая стоимость должна применяться в текущем налоговом периоде.
С уважением, Управление ФНС по Калининградской области
Кадастровая стоимость моего земельного участка была утверждена в 2013 году, а оспаривать ее я планирую в настоящее время, на какую дату мне необходимо заказывать отчет о рыночной стоимости участка?
Уважаемый Григорий Владимирович!
При оценке для целей оспаривания кадастровой стоимости необходимо применять ту же дату, которая использована оценщиком, осуществившим кадастровую оценку.
В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 29.07.2011 № 382 «Об утверждении требований к отчету об определении кадастровой стоимости» дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость объектов недвижимости (дата оценки) указывается в вводной части отчета об определении кадастровой стоимости. С отчетами об определении кадастровой стоимости вы можете ознакомиться на интернет-сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, воспользовавшись поиском по разделу: «Фонд данных государственной кадастровой оценки».
С уважением, отдел оценки Калининградской ТПП
Добрый день. Я являюсь собственником земельного участка (физическое лицо), разрешенное использование - ИЖС. Кадастровая стоимость выросла, в какой суд мне необходимо будет обращаться в Арбитражный или суд общей юрисдикции (по месту жительства или по месту нахождения участка)? Спасибо.
Дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости отнесены к подведомственности арбитражных судов, которая в данном случае не связана ни кругом лиц по делу (не важно кто обращается с исковыми требованиями, физическое или юридическое лицо), ни с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и пр. (ст. 24.19 Закона об оценочной деятельности в редакции Закона N 346-ФЗ).
Когда я заказываю мигранта, у комиссии Министерства соцполитики есть публичные озвученные рекомендации – типа «ставить зарплату не ниже 15 тысяч» и т.п. Есть ли такие же рекомендации у комиссии Росреестра, чтобы подготовиться и пройти процедуру оспаривания спокойно и с первого раза?
Уважаемый Василий Николаевич!
Подобные рекомендации в отношении оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости отсутствуют. Они не устанавливались нормативными актами. Так же не существует и «публично озвученных рекомендаций». Комиссия по оспариванию кадастровой стоимости в рамках возложенных на нее полномочий, руководствуется исключительно Федеральным законом от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», а так же Порядком создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, утвержденного приказом МЭР РФ 04.05.2012 №263, которые четко определяют случаи отказов. Анализируя проведенные заседания комиссии, можно сделать вывод, что положительные решения принимаются при наличии качественно подготовленных отчетов о рыночной стоимости. Так же можно порекомендовать более внимательно изучать возможность оспорить стоимость в конкретных случаях. Например, имелись случаи подачи неполных пакетов документов или обращения в комиссию подавались по прошествии 6 месячного срока с даты внесения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.
С уважением, управление Росреестра по Калининградской области.
© 2003-2024